2026年税收政策变化大，劳务派遣、人力资源外包行业注意看！
- 分类：行业动态
- 发布时间：2026.06.25
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2026年新政策
《财政部、税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部、税务总局公告2026年第10号）：一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。
劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。
纳税人按照规定从含税销售额中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除：适用第四条第五项规定，以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证。
全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。
新政策总结
1.劳务派遣服务
（1）一般纳税人：提供劳务派遣服务适用税率6%，自2026年1月1日起，允许差额扣除，但是必须取得《劳务派遣经营许可证》，可以按规定抵扣进项（纳税人取得的差额扣除凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣 ）。
没有取得《劳务派遣经营许可证》的一般纳税人，提供劳务派遣服务适用税率6%，自2026年1月1日起，不允许差额扣除，
注意：取消一般纳税人可选择简易计税。
（2）小规模纳税人：提供劳务派遣服务适用征收率 3%，2027年12月31日以前减按1%征收率征收增值税，不允许差额扣除，由于没有特殊政策，是否取得《劳务派遣经营许可证》无所谓。
注意：取消小规模纳税人差额政策。
2.保安服务公司
（1）取得《保安服务许可证》保安服务公司一般纳税人：提供安全保护服务（含武装守护押运服务）适用税率6%，自2026年1月1日起，允许差额扣除，可按规定抵扣进项（纳税人取得的差额扣除凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣 ）。未取得《保安服务许可证》保安服务公司不适用差额，可按规定抵扣进项。
（2）小规模纳税人：提供安全保护服务（含武装守护押运服务）适用征收率 3%，2027年12月31日以前减按1%征收率征收增值税，不允许差额扣除，由于没有特殊政策，是否取得《保安服务许可证》无所谓。
3.人力资源外包服务
取消一般纳税人可选择简易计税，同时取消一般纳税人和小规模纳税人差额征税政策。
2026年前政策
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知 （财税〔2016〕68号)》第四条规定：纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。